摘要

根據(jù)增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，【財(cái)稅知識】一般納稅人增值稅帳務(wù)處理方法精編，“出項(xiàng)稅額”的帳務(wù)解決中國購進(jìn)貨物企業(yè)在是什么，稅額進(jìn)項(xiàng)貨物稅金增值稅科目專用發(fā)票增值稅發(fā)票采購企業(yè)，下面是【財(cái)稅知識】一般納稅人增值稅帳務(wù)處理方法精編

根據(jù)增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，【財(cái)稅知識】一般納稅人增值稅帳務(wù)處理方法精編，“出項(xiàng)稅額”的帳務(wù)解決中國購進(jìn)貨物企業(yè)在是什么，稅額進(jìn)項(xiàng)貨物稅金增值稅科目專用發(fā)票增值稅發(fā)票采購企業(yè)，下面是【財(cái)稅知識】一般納稅人增值稅帳務(wù)處理方法精編！

一、“出項(xiàng)稅額”的帳務(wù)解決

1.中國購進(jìn)貨物。企業(yè)在中國選取買購的貨物，根據(jù)增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額)”科目;根據(jù)公用發(fā)票上記錄的應(yīng)講稿選取買購本錢的數(shù)額，“借記資料選取買購”、“商品選取買購”、“原資料”、“制作價(jià)格”、“管理價(jià)格”、“運(yùn)營價(jià)格”、“別的業(yè)務(wù)支出”等科目，根據(jù)應(yīng)付或理論支付的數(shù)額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行儲蓄”。須留意的是：假如購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不可以計(jì)算扣除出項(xiàng)稅額;假如購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得算作扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不滿足要求的增值稅發(fā)票，否則，其出項(xiàng)稅額就必需敖貨物的購進(jìn)本錢。

2.承受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)承受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)根據(jù)公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額)”科目，根據(jù)確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原資料”等科目，根據(jù)增值稅和貨物價(jià)值的共計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。

3.承受獻(xiàn)助轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)承受獻(xiàn)助轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)根據(jù)增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額)”科目;根據(jù)確認(rèn)的獻(xiàn)助貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原資料”等科目;根據(jù)增值稅額和貨物價(jià)值的共計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4.承受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)承受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額)”科目;根據(jù)公用發(fā)票上記錄的應(yīng)計(jì)入加工、修繕修配等貨物本錢的數(shù)額，借記“別的業(yè)務(wù)支出”、“制作價(jià)格”、“委托加工資料”、“加工商品”、“運(yùn)營價(jià)格”、“管理價(jià)格”等科目;按應(yīng)付或理論支付的數(shù)額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行儲蓄”等科目。

5.進(jìn)口貨物。根據(jù)海關(guān)供給的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額”)科目;根據(jù)進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入選取買購本錢的數(shù)額，借記“資料選取買購”、“商品選取買購”、“原資料”等科目;根據(jù)應(yīng)付或理論支付的數(shù)額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行儲蓄”等科目。

6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)根據(jù)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)與13%的扣除率計(jì)算出項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額)”科目;按買價(jià)扣除出項(xiàng)稅額后的余額，借記“資料選取買購、”“商品選取買購”等科目;按理論支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行儲蓄”等科目。

注。假如的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸價(jià)格的7%，計(jì)算出項(xiàng)稅額;假如的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價(jià)的10%計(jì)算出項(xiàng)稅額。

二、“已交稅金”的帳務(wù)解決。

企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行儲蓄”等科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作對立的會計(jì)分錄。

注：這實(shí)用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入交納的現(xiàn)象，不實(shí)用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫的正常計(jì)算納稅的帳務(wù)。

三、“銷項(xiàng)稅額”的帳務(wù)解決

1.銷售貨物或供給應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或供給應(yīng)稅勞務(wù)(包含將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物匹配給股東或投資者)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售款入與按要求收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行儲蓄”、“應(yīng)付利潤”等科目;根據(jù)當(dāng)期的銷售額與要求稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;按實(shí)現(xiàn)的銷售款入，貸記“產(chǎn)品銷售款入”、“商品銷售款入”、“別的業(yè)務(wù)款入”科目。產(chǎn)生的銷售退回，作對立的會計(jì)分錄。

2.將自產(chǎn)、委托加工貨物可使用的非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

3.利用自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物算作投資，供給給別的單位與個(gè)體工商戶，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“臨時(shí)投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

4.將自產(chǎn)、委托加工貨物可使用的集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物可使用的集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

5.無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購置貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購置貨物無償贈送別人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

6.伴隨產(chǎn)品發(fā)售的包裝物。伴隨產(chǎn)品發(fā)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按要求應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。企業(yè)超出期限未退回的包裝物押金，按要求應(yīng)繳增值稅，借記“別的應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

四、“出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)解決。

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品產(chǎn)生非正常損失，還有購進(jìn)的貨物扭轉(zhuǎn)用處等起因，其出項(xiàng)稅額，應(yīng)相對轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，借記“解決財(cái)富損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

五、“零稅率”的帳務(wù)解決。

企業(yè)出口實(shí)用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售款入的銷項(xiàng)稅額與應(yīng)納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)申請消息關(guān)出口辦事程序后，憑出口消息關(guān)等相關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申消息申請?jiān)擁?xiàng)出口貨物的出項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行儲蓄”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物申請退稅后產(chǎn)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作對立的會計(jì)分錄。

六、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)解決

月份完畢，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金?--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

這種，月份完畢“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份完畢“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

七、次月申消息交納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。

借記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目，貸記“銀行儲蓄”等科目。

八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅

除我國要求有指定用處的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，借記“銀行儲蓄”科目，貸記“補(bǔ)貼款入”科目。未設(shè)置補(bǔ)貼款入“會計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼款入”科目。

九、企業(yè)購進(jìn)的貨物因?yàn)榘l(fā)票開具時(shí)間較晚或傳遞等起因，致使該筆出項(xiàng)稅未認(rèn)證而當(dāng)月不可以抵扣的帳務(wù)解決。

購進(jìn)月末時(shí)：

借：有了商品(原資料)

借：待攤價(jià)格--待抵扣出項(xiàng)稅額

貸：銀行儲蓄(應(yīng)付帳款)

下月論證后：

借：應(yīng)交稅--應(yīng)交金增值稅(出項(xiàng)稅額)

貸：待攤價(jià)格--待抵扣出項(xiàng)稅額

十、納稅反省的帳務(wù)解決。企業(yè)經(jīng)常面臨稅務(wù)反省而重新調(diào)配帳務(wù)。

增值稅反省后的賬務(wù)重新調(diào)配，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅反省重新調(diào)配"專門賬號。凡反省后應(yīng)調(diào)減賬面出項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額與出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目;凡反省后應(yīng)調(diào)增賬面出項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額與出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目;全副調(diào)賬事宜入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬號的余額，并對該余額進(jìn)行解決：

1 若余額在借方，全副視同留抵出項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額)"科目，貸記本科目;

2 若余額在貸方，且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬號無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目;

3 若本賬號余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬號有借方余額且等于或大于這一貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目;

4 若本賬號余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬號有借方余額但小于這一貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬號的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目。上述賬務(wù)重新調(diào)配應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

增值稅反省后的帳戶解決實(shí)例。

對于增值稅反省后的帳戶重新調(diào)配，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配”專門帳戶，就增值稅反省中觸及增值稅補(bǔ)退稅金，在“增值稅反省調(diào)帳通知書”中逐筆進(jìn)行重新調(diào)配，算作企業(yè)重新調(diào)配帳戶的依據(jù)。普通需重新調(diào)配的罕用分錄有：

1、對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料款入、“三包”款入(應(yīng)按修繕修配申消息)等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：應(yīng)收帳款(現(xiàn)金等)

貸：產(chǎn)品銷售款入(營業(yè)外款入、別的業(yè)務(wù)款入等)

應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物可使用的集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物可使用的投資、匹配、展覽、廣告、無償贈送別人等而少記銷項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：臨時(shí)投資(應(yīng)付利潤、銷售價(jià)格、營業(yè)外支出等)

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

4、對納稅人將貨物交付別人代銷、銷售代銷貨物、或移送有關(guān)公司銷售而少記銷項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：應(yīng)收帳款等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：別的業(yè)務(wù)款入等

貸：產(chǎn)品銷售款入

應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

6、對發(fā)售不符免稅要求的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的重新調(diào)配分錄：

借：營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

7、對納稅人因結(jié)算上年稅金需重新調(diào)配本年期初留抵稅金而企業(yè)未作重新調(diào)配造成虛列出項(xiàng)稅金的重新調(diào)配分錄：

借：以前年度損益重新調(diào)配

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

8、對納稅人建筑資質(zhì)轉(zhuǎn)讓將購置的貨物可使用的固定資產(chǎn)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目而多抵出項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

9、對納稅人因產(chǎn)生非正常損失的購進(jìn)貨物與產(chǎn)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的出項(xiàng)稅額未作出項(xiàng)轉(zhuǎn)出的重新調(diào)配分錄：

借：待解決財(cái)富損失

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、**還有別的不符要求發(fā)票需要轉(zhuǎn)出出項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：原資料(庫存商品等)

貸：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

11、對納稅人因各種起因造成多記銷項(xiàng)稅額或少記出項(xiàng)稅額的重新調(diào)配分錄：

借：應(yīng)交稅金-增值稅反省重新調(diào)配

貸：相關(guān)科目

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